Libro registro: la fotografía ordenada de tus facturas
No es la contabilidad: es su antesala obligatoria. Y es lo primero que se pide en cualquier requerimiento, antes que las facturas mismas.
El registro obligatorio y ordenado por fechas de las facturas emitidas y recibidas, base de las autoliquidaciones y de los resúmenes anuales.
Los del IVA
Los artículos 62 y siguientes del Reglamento del IVA exigen cuatro:
- Libro registro de facturas expedidas
- Libro registro de facturas recibidas
- Libro registro de bienes de inversión
- Libro registro de determinadas operaciones intracomunitarias
Los del IRPF
El artículo 68 del Reglamento del IRPF exige, a las actividades empresariales en estimación directa simplificada, los libros de ventas e ingresos, compras y gastos y bienes de inversión. A las actividades profesionales, en cualquiera de las dos modalidades de la directa, les exige uno más: el libro registro de provisiones de fondos y suplidos. Su contenido y su formato están detallados en la Orden HAC/773/2019. En estimación directa normal con actividad empresarial de carácter mercantil no bastan los libros: hay que llevar contabilidad ajustada al Código de Comercio.
Qué lleva cada anotación
Número y, en su caso, serie; fecha de expedición; fecha de la operación si es distinta; NIF y nombre del destinatario o del proveedor; base imponible; tipo aplicado y cuota. Todo por orden de fechas y sin huecos.
Un ejemplo del criterio
Una factura emitida el 28 de marzo y cobrada el 15 de mayo se anota en marzo, con esa fecha y ese número. El cobro no se anota en el libro registro: se anota en la contabilidad y en el control de vencimientos. Son tres cosas distintas.
El error que más se repite
Llevar el libro como si fuera el extracto bancario, anotando por fecha de cobro y de pago. El libro registro sigue el criterio de devengo, y de él salen directamente las casillas del 303 y del 390. Si está montado sobre el banco, ninguno de los dos cuadra.
Dónde sigue esto en Cairos: Los libros registro, con ejemplos.
Términos que van con éste
Casi ningún concepto fiscal se entiende solo. Estos tres son los que más veces aparecen al lado.
Asiento contable
La anotación que registra un hecho económico en el libro diario, repartida entre cuentas del debe y del haber por el mismo importe.
FacturaciónNumeración correlativa
La obligación de numerar las facturas de forma seguida dentro de cada serie, sin saltos y sin repeticiones.
IVAIVA soportado
El IVA que pagas a tus proveedores en compras y gastos, deducible sólo si el bien o el servicio está afecto a tu actividad y tienes factura completa.
Esto, resuelto sin pensar en ello
Cairos lleva las facturas, los libros registro y los modelos de Hacienda con los mismos datos, así que la teoría de esta página se convierte en casillas ya rellenas.
Sin tarjeta y sin permanencia.