Prorrata: el porcentaje del IVA soportado que sí te puedes deducir
Aparece en cuanto una parte de lo que facturas está exento: formación, sanidad, actividades de una asociación. Y se regulariza en el último trimestre, que es cuando casi nadie se acuerda.
El porcentaje del IVA soportado que puedes deducir cuando tu actividad combina operaciones con derecho a deducción y operaciones exentas.
Los artículos 102 a 106 de la Ley del IVA la regulan. La idea es sencilla: si sólo una parte de tu facturación lleva IVA, sólo una parte del IVA que soportas es deducible.
Cómo se calcula la prorrata general
Artículo 104: se divide el importe de las operaciones con derecho a deducción entre el total de operaciones del año, se multiplica por cien y el resultado se redondea a la unidad superior. Un 24,1 % es un 25 %.
Durante el año se aplica un porcentaje provisional —normalmente el definitivo del año anterior— y en la última autoliquidación del año se calcula el definitivo y se regularizan las deducciones de los tres trimestres anteriores (artículo 105).
Un ejemplo con números
Una academia factura en el año 90.000 € de formación reglada, exenta por el artículo 20.Uno.9.º, y 30.000 € de venta de material didáctico al 21 %:
- Prorrata: 30.000 ÷ 120.000 = 25 %
- IVA soportado del año: 8.000 €
- Deducible: 2.000 €. Los otros 6.000 € son coste.
Si el año anterior la prorrata fue del 40 %, durante los tres primeros trimestres se habrán deducido 40 de cada 100 euros soportados. En el cuarto trimestre hay que devolver la diferencia.
Cuando la prorrata general castiga demasiado, existe la alternativa de la prorrata especial. Y cuando lo que se compra es duradero, entran además las reglas de los bienes de inversión.
El error que más se repite
No regularizar en el último trimestre. Es el olvido más caro del glosario: se aplica todo el año un porcentaje provisional y se cierra el ejercicio sin ajustarlo, con lo que la deducción del año queda mal y el modelo 390 lo delata.
Dónde sigue esto en Cairos: Calcular el 303 con prorrata.
Términos que van con éste
Casi ningún concepto fiscal se entiende solo. Estos tres son los que más veces aparecen al lado.
Regla de prorrata especial
El método que permite deducir íntegramente el IVA de los gastos afectos sólo a operaciones con derecho a deducción, en vez de aplicar un porcentaje único a todo.
IVABienes de inversión
Los bienes corporales destinados a utilizarse durante más de un año como instrumento de trabajo o medio de explotación, sujetos a una regularización plurianual del IVA deducido.
IVAIVA soportado
El IVA que pagas a tus proveedores en compras y gastos, deducible sólo si el bien o el servicio está afecto a tu actividad y tienes factura completa.
Esto, resuelto sin pensar en ello
Cairos lleva las facturas, los libros registro y los modelos de Hacienda con los mismos datos, así que la teoría de esta página se convierte en casillas ya rellenas.
Sin tarjeta y sin permanencia.