Prorrata: a porcentaxe do IVE soportado que si podes deducir
Aparece en canto unha parte do que facturas está exenta: formación, sanidade, actividades dunha asociación. E regularízase no último trimestre, que é cando case ninguén se lembra.
A porcentaxe do IVE soportado que podes deducir cando a túa actividade combina operacións con dereito a dedución e operacións exentas.
Os artigos 102 a 106 da Lei do IVE regúlana. A idea é sinxela: se só unha parte da túa facturación leva IVE, só unha parte do IVE que soportas é deducible.
Como se calcula a prorrata xeral
Artigo 104: divídese o importe das operacións con dereito a dedución entre o total de operacións do ano, multiplícase por cen e o resultado redondéase á unidade superior. Un 24,1 % é un 25 %.
Durante o ano aplícase unha porcentaxe provisional —normalmente a definitiva do ano anterior— e na última autoliquidación do ano calcúlase a definitiva e regularízanse as deducións dos tres trimestres anteriores (artigo 105).
Un exemplo con números
Unha academia factura no ano 90.000 € de formación regrada, exenta polo artigo 20.Uno.9.º, e 30.000 € de venda de material didáctico ao 21 %:
- Prorrata: 30.000 ÷ 120.000 = 25 %
- IVE soportado do ano: 8.000 €
- Deducible: 2.000 €. Os outros 6.000 € son custo.
Se o ano anterior a prorrata foi do 40 %, durante os tres primeiros trimestres deduciranse 40 de cada 100 euros soportados. No cuarto trimestre hai que devolver a diferenza.
Cando a prorrata xeral castiga demasiado, existe a alternativa da prorrata especial. E cando o que se compra é duradeiro, entran ademais as regras dos bens de investimento.
O erro que máis se repite
Non regularizar no último trimestre. É o esquecemento máis caro do glosario: aplícase todo o ano unha porcentaxe provisional e péchase o exercicio sen axustala, co que a dedución do ano queda mal e o modelo 390 delátao.
Onde segue isto en Cairos: Calcular o 303 con prorrata.
Termos que van con este
Case ningún concepto fiscal se entende só. Estes tres son os que máis veces aparecen ao lado.
Regra de prorrata especial
O método que permite deducir integramente o IVE dos gastos afectos só a operacións con dereito a dedución, en vez de aplicar unha porcentaxe única a todo.
IVEBens de investimento
Os bens corporais destinados a utilizarse durante máis dun ano como instrumento de traballo ou medio de explotación, suxeitos a unha regularización plurianual do IVE deducido.
IVEIVE soportado
O IVE que pagas aos teus provedores en compras e gastos, deducible só se o ben ou o servizo está afecto á túa actividade e tes factura completa.
Isto, resolto sen pensar niso
Cairos leva as facturas, os libros rexistro e os modelos de Facenda cos mesmos datos, de xeito que a teoría desta páxina se converte en casas xa cubertas.
Sen tarxeta e sen permanencia.