NIF intracomunitario: tu NIF con el ES delante
No se tiene por defecto: hay que pedirlo, Hacienda lo comprueba y lo concede. Y sin él, una factura que debía ir sin IVA lleva IVA español.
El número de identificación fiscal con prefijo ES, asignado tras el alta en el Registro de Operadores Intracomunitarios y visible en VIES.
Tener NIF español no es tener NIF intracomunitario. Hay que solicitar el alta en el Registro de Operadores Intracomunitarios con el modelo 036, y la Agencia Tributaria comprueba que hay actividad real antes de concederlo. Una vez concedido, el NIF con prefijo ES aparece en VIES.
Para qué sirve
En una entrega intracomunitaria de bienes, el artículo 25 de la Ley del IVA declara la operación exenta: el proveedor no repercute IVA porque el impuesto lo autoliquida el cliente en su país. Desde 2020, que el cliente tenga un NIF-IVA válido de otro Estado miembro y que la operación se incluya correctamente en el modelo 349 son condiciones materiales de esa exención, no meros requisitos formales.
En servicios entre empresarios, la regla general del artículo 69.Uno.1.º sitúa la operación donde está la sede del destinatario. La factura va sin IVA español, con la mención de inversión del sujeto pasivo.
Un ejemplo con números
5.000 € de servicios de diseño a una empresa alemana:
- Con NIF-IVA del cliente validado: factura de 5.000 €, sin IVA, con la mención obligatoria, y la operación al modelo 349.
- Sin él: la operación se localiza en España y la factura lleva 1.050 € de IVA. Si ya se emitió sin IVA, ese importe lo acabas pagando tú.
El error que más se repite
Dar por hecho que el NIF sirve tal cual porque «es un número europeo». Sin alta en el ROI, tu NIF no está en VIES; y si no estás en VIES, tus clientes europeos tampoco pueden aplicar la exención por su lado.
Dónde sigue esto en Cairos: El modelo 349 de operaciones intracomunitarias.
Términos que van con éste
Casi ningún concepto fiscal se entiende solo. Estos tres son los que más veces aparecen al lado.
ROI
El Registro de Operadores Intracomunitarios de la Agencia Tributaria, en el que hay que estar dado de alta para operar sin IVA con el resto de la Unión Europea.
NormativaVIES
El sistema de intercambio de información sobre el IVA de la Comisión Europea, donde se comprueba si un NIF-IVA está dado de alta para operaciones intracomunitarias.
IVAInversión del sujeto pasivo
El mecanismo por el que el destinatario de una operación, y no quien la realiza, es el obligado a declarar el IVA.
Esto, resuelto sin pensar en ello
Cairos lleva las facturas, los libros registro y los modelos de Hacienda con los mismos datos, así que la teoría de esta página se convierte en casillas ya rellenas.
Sin tarjeta y sin permanencia.