Rendimiento neto: la cifra de la que salen tres cosas a la vez
El IRPF de junio, el pago fraccionado de cada trimestre y, desde 2023, también la cuota de autónomos. Ninguna otra cifra pesa tanto.
El resultado de restar a los ingresos íntegros de la actividad los gastos fiscalmente deducibles, antes de aplicar reducciones.
El artículo 28 de la Ley del IRPF remite a las normas del Impuesto sobre Sociedades para determinarlo: ingresos íntegros menos gastos deducibles, imputados por devengo.
Las reducciones del artículo 32
- 30 % para los rendimientos con un periodo de generación superior a dos años o notoriamente irregulares.
- 20 % por inicio de actividad: se aplica en el primer periodo impositivo con rendimiento neto positivo y en el siguiente, con el límite de 100.000 € de rendimiento neto.
- Reducciones específicas para trabajadores autónomos económicamente dependientes.
Un ejemplo con números
El autónomo del ejemplo anterior, en su segundo año de actividad y con rendimiento positivo por primera vez:
- Ingresos 48.000 − gastos 14.000 = 34.000 €
- Difícil justificación (5 %, tope 2.000 €): −1.700 € → 32.300 €
- Reducción por inicio de actividad, 20 %: −6.460 € → 25.840 €
Y la Seguridad Social
Desde 2023, la cotización del RETA se calcula sobre los rendimientos netos previstos: el sistema del RDL 13/2022 asigna un tramo de cotización en función de esa cifra, y al año siguiente se regulariza con los rendimientos reales. Los tramos y las bases los fija una orden de cotización cada año —para 2026, la Orden PJC/297/2026—, así que cambian entero cada enero.
El error que más se repite
Confundir el rendimiento neto con lo que hay en el banco. Las amortizaciones son gasto sin salida de caja, y la cuota de autónomos y los pagos fraccionados son salidas de caja que no reducen el rendimiento del mismo modo. Las dos cifras nunca coinciden.
Dónde sigue esto en Cairos: Calcular la retención y el neto.
Términos que van con éste
Casi ningún concepto fiscal se entiende solo. Estos tres son los que más veces aparecen al lado.
Estimación directa
El régimen del IRPF en el que el rendimiento de la actividad se calcula restando a los ingresos reales los gastos deducibles reales.
IRPF y retencionesPago fraccionado
El ingreso a cuenta que se hace durante el año de un impuesto que se liquida al cierre del ejercicio.
ContabilidadAmortización
El reparto sistemático del coste de un elemento del inmovilizado entre los ejercicios en que se utiliza, como gasto deducible de cada uno.
Esto, resuelto sin pensar en ello
Cairos lleva las facturas, los libros registro y los modelos de Hacienda con los mismos datos, así que la teoría de esta página se convierte en casillas ya rellenas.
Sin tarjeta y sin permanencia.