Amortización: el gasto que se reparte entre varios años
Una furgoneta no es gasto del mes en que se compra. Es gasto de los años en que se usa —poco más de seis, si se amortiza al coeficiente máximo de la tabla—, y ese reparto se resta cada trimestre.
El reparto sistemático del coste de un elemento del inmovilizado entre los ejercicios en que se utiliza, como gasto deducible de cada uno.
El artículo 12 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades regula la amortización fiscal, y el artículo 28 de la Ley del IRPF remite a él para las actividades económicas. La tabla del artículo 12.1 fija, para cada tipo de elemento, un coeficiente lineal máximo y un periodo máximo:
- Equipos para procesos de información: 25 % · 8 años
- Sistemas y programas informáticos: 33 % · 6 años
- Mobiliario: 10 % · 20 años
- Elementos de transporte externo: 16 % · 14 años
- Edificios comerciales, administrativos, de servicios y viviendas: 2 % · 100 años
Lo pequeño, de golpe
El artículo 12.3.e) permite amortizar libremente los elementos del inmovilizado material nuevos cuyo valor unitario no exceda de 300 €, hasta un límite de 25.000 € por periodo impositivo. Una silla de 180 € es gasto del año, sin tablas.
Un ejemplo con números
Portátil de 1.800 € comprado en enero, al 25 %:
- Amortización anual: 450 €
- Acumulada a 30 de septiembre: 450 × 9/12 = 337,50 €, que ya se resta en el pago fraccionado del tercer trimestre.
Sobre un tipo del 20 % en el modelo 130, esos 337,50 € valen 67,50 € menos de ingreso ese trimestre. Con cuatro o cinco bienes amortizándose, la diferencia anual son cientos de euros.
El error que más se repite
Meter la compra entera como gasto del año. Además de no ser correcto, adelanta un gasto que valdría más repartido, y deja el valor neto contable a cero desde el primer día: el día que se venda el bien, todo el importe será beneficio.
Dónde sigue esto en Cairos: Inmovilizado y tablas de amortización.
Términos que van con éste
Casi ningún concepto fiscal se entiende solo. Estos tres son los que más veces aparecen al lado.
Valor neto contable
El precio de adquisición de un bien menos su amortización acumulada y menos los deterioros reconocidos.
IVABienes de inversión
Los bienes corporales destinados a utilizarse durante más de un año como instrumento de trabajo o medio de explotación, sujetos a una regularización plurianual del IVA deducido.
IRPF y retencionesRendimiento neto
El resultado de restar a los ingresos íntegros de la actividad los gastos fiscalmente deducibles, antes de aplicar reducciones.
Esto, resuelto sin pensar en ello
Cairos lleva las facturas, los libros registro y los modelos de Hacienda con los mismos datos, así que la teoría de esta página se convierte en casillas ya rellenas.
Sin tarjeta y sin permanencia.