Factura rectificativa: una factura emitida no se borra
Ni se reescribe, ni se anula, ni se sustituye por otra con el mismo número. Se rectifica, con una factura nueva en su propia serie que apunta a la original.
La factura que corrige a otra ya expedida, en serie específica y con referencia expresa a la factura rectificada.
La regula el artículo 15 del Reglamento de facturación. Procede en tres situaciones:
- La factura original no cumple algún requisito de los artículos 6 o 7 del reglamento.
- Hay un error en la determinación de la cuota repercutida.
- Se dan las circunstancias del artículo 80 de la Ley del IVA que modifican la base imponible: devoluciones, envases retornados, descuentos posteriores, resolución de la operación, concurso del deudor o créditos incobrables.
La rectificativa lleva serie específica obligatoria, identifica la factura rectificada y explica la rectificación. Puede hacerse de dos maneras: por diferencias —consignando sólo lo que cambia— o consignando el importe definitivo. Hay que expedirla en cuanto se tenga constancia del motivo, y en todo caso antes de que pasen cuatro años desde el devengo.
Un ejemplo con números
Factura F-2026/0184 de 2.000 € de base y 420 € de IVA, con 200 € facturados de más. La rectificativa R-2026/0007 por diferencias consigna −200 € de base y −42 € de cuota, y cita la factura rectificada. En el trimestre, el IVA devengado baja 42 €.
El caso del impagado
Recuperar el IVA de una factura que no te han pagado también se hace con una rectificativa, y tiene reglas propias en el artículo 80.Cuatro de la Ley del IVA: hay que esperar un año desde el devengo —o seis meses, si tu volumen de operaciones del año anterior no superó 6.010.121,04 €—, haber reclamado el cobro de forma fehaciente, y expedir la rectificativa en los seis meses siguientes, comunicándolo después a la Agencia Tributaria.
El error que más se repite
Emitir una «factura en negativo» dentro de la serie normal, o directamente borrar la original del programa. Lo primero rompe la trazabilidad de la serie; lo segundo, además, deja un hueco en la numeración que hay que explicar. Con VeriFactu, borrar deja de ser posible: los registros se encadenan.
Dónde sigue esto en Cairos: Qué cambia con VeriFactu al rectificar.
Términos que van con éste
Casi ningún concepto fiscal se entiende solo. Estos tres son los que más veces aparecen al lado.
Serie de facturación
Un grupo de facturas con su propia numeración correlativa, identificado normalmente con un prefijo.
FacturaciónNumeración correlativa
La obligación de numerar las facturas de forma seguida dentro de cada serie, sin saltos y sin repeticiones.
FacturaciónBase imponible
El importe total de la contraprestación de una operación antes de aplicarle el IVA: lo que de verdad cobras por tu trabajo o tu mercancía.
Esto, resuelto sin pensar en ello
Cairos lleva las facturas, los libros registro y los modelos de Hacienda con los mismos datos, así que la teoría de esta página se convierte en casillas ya rellenas.
Sin tarjeta y sin permanencia.