Modelo 390: el resumen anual del IVA
No se paga nada: es informativo. Su única función es cuadrar. Si el 390 no coincide con la suma de tus cuatro modelos 303, la carta llega sola.
Qué es el modelo 390
El modelo 390 recoge todas las operaciones del año a efectos de IVA: lo repercutido, lo soportado, el prorrateo si lo hay y el resultado de las cuatro liquidaciones. No se ingresa nada con él.
Su valor para la Agencia Tributaria es de control: los importes tienen que cuadrar con los cuatro 303. Cuando no cuadran, o hay un error en un trimestre o hay algo que no se declaró en su momento.
Quién tiene que presentarlo
Quien presenta el 303, con excepciones que conviene conocer porque ahorran un trámite:
- Quien lleva sus libros por el SII está exonerado: ya remite esa información a diario.
- También quienes tributan sólo en régimen simplificado o realizan exclusivamente arrendamiento de inmuebles urbanos con liquidación trimestral, a cambio de rellenar el apartado específico del 303 del último periodo.
Cuándo se presenta el 390
Con los traslados por fin de semana ya aplicados: cuando el último día cae en sábado, domingo o festivo, el plazo termina el siguiente día hábil.
| Periodo | Plazo | Nota |
|---|---|---|
| Ejercicio completo | 1 → 30 de enero | Se presenta junto con el 303 del cuarto trimestre |
Enero es el mes más cargado del año fiscal: coinciden el 303 y el 130 del cuarto trimestre, el 390, el 111, el 180, el 182 y el 190. Llegar con la contabilidad al día no es una virtud, es una necesidad.
Los errores que más se repiten en el 390
El 390 sólo tiene una forma de salir mal, pero es la definitiva.
Que no cuadre con los 303
Es literalmente para lo que sirve. Si la suma de los cuatro trimestres no coincide con el resumen, salta el aviso y llega el requerimiento.
Presentarlo estando exonerado
Quien está en el SII no tiene que presentarlo. No pasa nada por hacerlo, pero es tiempo perdido en el mes con menos tiempo.
Olvidar la regularización de la prorrata
La prorrata definitiva se ajusta en el cuarto trimestre, y ese ajuste tiene que reflejarse también aquí. Si no, el resumen y la liquidación dicen cosas distintas.
Captura del ERP: la pantalla del modelo 390
De dónde sale cada número del 390
No hay que volver a teclear nada: el modelo se calcula con las facturas y los gastos que ya has apuntado durante el periodo.
- Se genera con las mismas facturas y gastos que alimentaron los cuatro 303.
- Por construcción cuadra: no hay dos fuentes de datos distintas.
- La regularización de prorrata del cuarto trimestre queda reflejada.
- Y avisa en enero de todo lo que vence ese mes, no sólo de éste.
Y puedes abrir cualquier casilla
Cada importe del modelo se puede desplegar para ver exactamente qué facturas y qué gastos lo componen. Es lo que convierte una cifra en algo que puedes defender si te preguntan.
El 390 sale de lo que ya has apuntado
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Preguntas sobre el modelo 390
Esta ficha es informativa y se revisa cuando cambia la norma o el calendario. No sustituye a tu asesoría: para tu caso concreto, pregúntale a quien conozca tus números.
Que el 390 deje de ser una tarde
Si las facturas y los gastos están dentro, el modelo ya está hecho.
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