Modelo 200: el Impuesto de Sociedades
Lo presenta cualquier sociedad, y también —esto sorprende a mucha gente— cualquier asociación, fundación o club, salvo que cumpla tres condiciones a la vez. Casi ninguno las cumple.
Qué es el modelo 200
El modelo 200 es la declaración anual del Impuesto sobre Sociedades. Parte del resultado contable del ejercicio y le aplica los ajustes que exige la ley fiscal —gastos no deducibles, amortizaciones, compensación de pérdidas de años anteriores— hasta llegar a la base imponible.
Por eso una contabilidad ordenada no es un requisito burocrático: es el punto de partida del impuesto. Si el resultado contable está mal, todo lo que viene después también.
Quién tiene que presentarlo
Todas las sociedades, y también las entidades sin ánimo de lucro. Y aquí está el malentendido más extendido del tercer sector:
Una asociación es sujeto pasivo del Impuesto de Sociedades
Aunque no tenga ánimo de lucro. Sólo queda exonerada de presentar el modelo 200 si cumple las tres condiciones a la vez:
- Que sus ingresos totales del año no superen los 75.000 €.
- Que los ingresos correspondientes a rentas no exentas no superen los 2.000 €.
- Que todas esas rentas no exentas hayan estado sometidas a retención.
La segunda es la que tumba a casi todos: vender camisetas, tener barra en la fiesta anual o cobrar un patrocinio son rentas no exentas, y pasar de 2.000 € entre todas es lo normal. Y la tercera remata, porque los ingresos de una barra no llevan retención de nadie.
Quien esté acogido al régimen de la Ley 49/2002 presenta el 200 declarando también sus rentas exentas, y tributa a un tipo reducido por lo que no lo esté.
Cuándo se presenta el 200
Con los traslados por fin de semana ya aplicados: cuando el último día cae en sábado, domingo o festivo, el plazo termina el siguiente día hábil.
| Periodo | Plazo | Nota |
|---|---|---|
| Ejercicio cerrado a 31 de diciembre | 1 → 27 de julio | En 2026, porque el 25 cae en sábado |
| Ejercicio con cierre distinto | 25 días naturales tras los 6 meses siguientes al cierre | La regla general del impuesto |
| Domiciliación del pago | Hasta el 22 de julio | Cinco días antes del fin de plazo |
| Pagos fraccionados (modelo 202) | Abril, octubre y diciembre | 1 → 20 de abril y de octubre; 1 → 21 de diciembre en 2026 |
El plazo no es «julio»: son 25 días naturales contados desde los seis meses posteriores al cierre del ejercicio. Coincide con julio sólo porque la mayoría cierra el 31 de diciembre.
Los tipos, según qué seas
- Tipo general: el 25 %. Es el que se aplica salvo que te corresponda otro, y desde 2025 le corresponde otro a casi cualquier empresa pequeña.
- Empresas de reducida dimensión —cifra de negocios del año anterior por debajo de 10 millones—: el tipo baja del 25 % al 20 %, pero también por escalones: 24 % en el ejercicio 2025, 23 % en 2026, 22 % en 2027, 21 % en 2028 y 20 % a partir de ahí. Las que no llegan al millón tienen su propia escala, que va más abajo.
- Entidades de nueva creación: el 15 % en el primer ejercicio con base imponible positiva y en el siguiente. Ojo: en el primero con beneficio, no en el primer año de vida.
- Entidades parcialmente exentas —asociaciones y clubes no acogidos a la Ley 49/2002—: tributan sólo por las rentas no exentas.
- Entidades acogidas a la Ley 49/2002: tipo reducido del 10 % sobre las rentas que no estén exentas.
- Cooperativas fiscalmente protegidas: tipo reducido para los resultados cooperativos, y el general para los extracooperativos. Las especialmente protegidas suman además una bonificación en cuota.
Por eso en una cooperativa hay que separar desde el principio los resultados cooperativos de los extracooperativos: no es un capricho contable, es que tributan distinto.
La escala de las que facturan menos de un millón
Ésta es la parte que casi nadie explica bien, y afecta a la inmensa mayoría de las sociedades pequeñas. Desde la reforma de la Ley 7/2024, las entidades cuyo importe neto de la cifra de negocios del año anterior sea inferior a un millón de euros no pagan el 25 %: aplican una escala en dos tramos.
Y hay una segunda vuelta de tuerca: esa escala entra de forma gradual, con tipos distintos cada ejercicio hasta llegar a los definitivos.
| Ejercicio | Hasta 50.000 € de base | El resto de la base |
|---|---|---|
| 2025 · el 200 de julio de 2026 | 21 % | 22 % |
| 2026 · el 200 de julio de 2027 | 19 % | 21 % |
| Régimen definitivo | 17 % | 20 % |
Escala del artículo 29.1 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades, con la aplicación transitoria de su disposición transitoria cuadragésima cuarta. Si el ejercicio dura menos de un año, el tramo de 50.000 € se prorratea por días.
Traducido: una sociedad pequeña con 60.000 € de base imponible en el ejercicio 2025 no paga 15.000 € —el 25 %—, sino 12.700 €: el 21 % de los primeros 50.000 —10.500 €— y el 22 % de los 10.000 restantes —2.200 €—. Son 2.300 € de diferencia, y se pierden si alguien aplica el tipo general por costumbre.
Los errores que más se repiten en el 200
En el 200 los errores caros no son de cálculo: son de creerse fuera.
«Somos sin ánimo de lucro, no presentamos»
Falso. Una asociación es sujeto pasivo del impuesto. Sólo se libra si cumple las tres condiciones a la vez, y con un bar o unos patrocinios es casi imposible.
No presentar por no haber tenido beneficio
Una sociedad presenta el 200 aunque el resultado sea cero o negativo. Además, declarar las pérdidas es lo que permite compensarlas en ejercicios futuros.
No separar resultados en una cooperativa
Los resultados cooperativos y los extracooperativos tributan a tipos distintos y se dotan distinto. Meterlos juntos afecta a la calificación fiscal de la cooperativa.
Olvidar los pagos fraccionados
El modelo 202 se presenta en abril, octubre y diciembre. No presentarlo tiene su propia sanción, con independencia de lo que salga en el 200.
Captura del ERP: la pantalla del modelo 200
De dónde sale cada número del 200
No hay que volver a teclear nada: el modelo se calcula con las facturas y los gastos que ya has apuntado durante el periodo.
- El resultado contable sale de la contabilidad del ejercicio, no de una hoja aparte.
- En una asociación, comprueba las tres condiciones de exoneración con tus números reales.
- En una cooperativa, separa resultados cooperativos de extracooperativos.
- Las amortizaciones del inmovilizado se calculan y se llevan al resultado.
- Y las cuentas anuales salen en el formato que corresponda, también el de entidades sin fines lucrativos.
Y puedes abrir cualquier casilla
Cada importe del modelo se puede desplegar para ver exactamente qué facturas y qué gastos lo componen. Es lo que convierte una cifra en algo que puedes defender si te preguntan.
El 200 sale de lo que ya has apuntado
Plan gratuito para siempre, sin tarjeta.
Preguntas sobre el modelo 200
Esta ficha es informativa y se revisa cuando cambia la norma o el calendario. No sustituye a tu asesoría: para tu caso concreto, pregúntale a quien conozca tus números.
Que el 200 deje de ser una tarde
Si las facturas y los gastos están dentro, el modelo ya está hecho.
Sin permanencia · VeriFactu incluido · Soporte en español