Modelo 200: o Imposto de Sociedades
Preséntao calquera sociedade, e tamén —isto sorprende a moita xente— calquera asociación, fundación ou club, salvo que cumpra tres condicións á vez. Case ningún as cumpre.
Que é o modelo 200
O modelo 200 é a declaración anual do Imposto sobre Sociedades. Parte do resultado contable do exercicio e aplícalle os axustes que esixe a lei fiscal —gastos non deducibles, amortizacións, compensación de perdas de anos anteriores— ata chegar á base impoñible.
Por iso unha contabilidade ordenada non é un requisito burocrático: é o punto de partida do imposto. Se o resultado contable está mal, todo o que vén despois tamén.
Quen ten que presentalo
Todas as sociedades, e tamén as entidades sen ánimo de lucro. E aquí está o malentendido máis estendido do terceiro sector:
Unha asociación é suxeito pasivo do Imposto de Sociedades
Aínda que non teña ánimo de lucro. Só queda exonerada de presentar o modelo 200 se cumpre as tres condicións á vez:
- Que os seus ingresos totais do ano non superen os 75.000 €.
- Que os ingresos correspondentes a rendas non exentas non superen os 2.000 €.
- Que todas esas rendas non exentas estivesen sometidas a retención.
A segunda é a que tumba case todos: vender camisetas, ter barra na festa anual ou cobrar un patrocinio son rendas non exentas, e pasar de 2.000 € entre todas é o normal. E a terceira remata, porque os ingresos dunha barra non levan retención de ninguén.
Quen estea acollido ao réxime da Lei 49/2002 presenta o 200 declarando tamén as súas rendas exentas, e tributa a un tipo reducido polo que non o estea.
Cando se presenta o 200
Cos traslados por fin de semana xa aplicados: cando o último día cae en sábado, domingo ou festivo, o prazo remata o seguinte día hábil.
| Período | Prazo | Nota |
|---|---|---|
| Exercicio pechado a 31 de decembro | 1 → 27 de xullo | En 2026, porque o 25 cae en sábado |
| Exercicio con peche distinto | 25 días naturais tras os 6 meses seguintes ao peche | A regra xeral do imposto |
| Domiciliación do pagamento | Ata o 22 de xullo | Cinco días antes do fin de prazo |
| Pagamentos fraccionados (modelo 202) | Abril, outubro e decembro | 1 → 20 de abril e de outubro; 1 → 21 de decembro en 2026 |
O prazo non é «xullo»: son 25 días naturais contados desde os seis meses posteriores ao peche do exercicio. Coincide con xullo só porque a maioría pecha o 31 de decembro.
Os tipos, segundo que sexas
- Tipo xeral: o 25 %. É o que se aplica salvo que che corresponda outro, e desde 2025 correspóndelle outro a case calquera empresa pequena.
- Empresas de reducida dimensión —cifra de negocios do ano anterior por debaixo de 10 millóns—: o tipo baixa do 25 % ao 20 %, pero tamén por chanzos: 24 % no exercicio 2025, 23 % en 2026, 22 % en 2027, 21 % en 2028 e 20 % a partir de aí. As que non chegan ao millón teñen a súa propia escala, que vai máis abaixo.
- Entidades de nova creación: o 15 % no primeiro exercicio con base impoñible positiva e no seguinte. Ollo: no primeiro con beneficio, non no primeiro ano de vida.
- Entidades parcialmente exentas —asociacións e clubs non acollidos á Lei 49/2002—: tributan só polas rendas non exentas.
- Entidades acollidas á Lei 49/2002: tipo reducido do 10 % sobre as rendas que non estean exentas.
- Cooperativas fiscalmente protexidas: tipo reducido para os resultados cooperativos, e o xeral para os extracooperativos. As especialmente protexidas suman ademais unha bonificación en cota.
Por iso nunha cooperativa hai que separar desde o principio os resultados cooperativos dos extracooperativos: non é un capricho contable, é que tributan distinto.
A escala das que facturan menos dun millón
Esta é a parte que case ninguén explica ben, e afecta á inmensa maioría das sociedades pequenas. Desde a reforma da Lei 7/2024, as entidades cuxo importe neto da cifra de negocios do ano anterior sexa inferior a un millón de euros non pagan o 25 %: aplican unha escala en dous tramos.
E hai unha segunda volta de rosca: esa escala entra de forma gradual, con tipos distintos cada exercicio ata chegar aos definitivos.
| Exercicio | Ata 50.000 € de base | O resto da base |
|---|---|---|
| 2025 · o 200 de xullo de 2026 | 21 % | 22 % |
| 2026 · o 200 de xullo de 2027 | 19 % | 21 % |
| Réxime definitivo | 17 % | 20 % |
Escala do artigo 29.1 da Lei do Imposto sobre Sociedades, coa aplicación transitoria da súa disposición transitoria cuadraxésima cuarta. Se o exercicio dura menos dun ano, o tramo de 50.000 € prorratéase por días.
Traducido: unha sociedade pequena con 60.000 € de base impoñible no exercicio 2025 non paga 15.000 € —o 25 %—, senón 12.700 €: o 21 % dos primeiros 50.000 —10.500 €— e o 22 % dos 10.000 restantes —2.200 €—. Son 2.300 € de diferenza, e pérdense se alguén aplica o tipo xeral por costume.
Os erros que máis se repiten no 200
No 200 os erros caros non son de cálculo: son de crerse fóra.
«Somos sen ánimo de lucro, non presentamos»
Falso. Unha asociación é suxeito pasivo do imposto. Só se libra se cumpre as tres condicións á vez, e cun bar ou uns patrocinios é case imposible.
Non presentar por non ter tido beneficio
Unha sociedade presenta o 200 aínda que o resultado sexa cero ou negativo. Ademais, declarar as perdas é o que permite compensalas en exercicios futuros.
Non separar resultados nunha cooperativa
Os resultados cooperativos e os extracooperativos tributan a tipos distintos e dótanse distinto. Metelos xuntos afecta á cualificación fiscal da cooperativa.
Esquecer os pagamentos fraccionados
O modelo 202 preséntase en abril, outubro e decembro. Non presentalo ten a súa propia sanción, con independencia do que saia no 200.
Captura do ERP: a pantalla do modelo 200
De onde sae cada número do 200
Non hai que volver teclear nada: o modelo calcúlase coas facturas e os gastos que xa apuntaches durante o período.
- O resultado contable sae da contabilidade do exercicio, non dunha folla á parte.
- Nunha asociación, comproba as tres condicións de exoneración cos teus números reais.
- Nunha cooperativa, separa resultados cooperativos de extracooperativos.
- As amortizacións do inmobilizado calcúlanse e lévanse ao resultado.
- E as contas anuais saen no formato que corresponda, tamén o de entidades sen fins lucrativos.
E podes abrir calquera casa
Cada importe do modelo pódese despregar para ver exactamente que facturas e que gastos o compoñen. É o que converte unha cifra en algo que podes defender se che preguntan.
O 200 sae do que xa apuntaches
Plan gratuíto para sempre, sen tarxeta.
Preguntas sobre o modelo 200
Esta ficha é informativa e revísase cando cambia a norma ou o calendario. Non substitúe a túa asesoría: para o teu caso concreto, pregúntalle a quen coñeza os teus números.
Que o 200 deixe de ser unha tarde
Se as facturas e os gastos están dentro, o modelo xa está feito.
Sen permanencia · VeriFactu incluído · Soporte en español