Model 200: l'Impost sobre Societats
El presenta qualsevol societat, i també —això sorprèn molta gent— qualsevol associació, fundació o club, llevat que compleixi tres condicions alhora. Gairebé cap no les compleix.
Què és el model 200
El model 200 és la declaració anual de l'Impost sobre Societats. Parteix del resultat comptable de l'exercici i li aplica els ajustos que exigeix la llei fiscal —despeses no deduïbles, amortitzacions, compensació de pèrdues d'anys anteriors— fins a arribar a la base imposable.
Per això una comptabilitat ordenada no és un requisit burocràtic: és el punt de partida de l'impost. Si el resultat comptable està malament, tot el que ve després també.
Qui l'ha de presentar
Totes les societats, i també les entitats sense ànim de lucre. I aquí hi ha el malentès més estès del tercer sector:
Una associació és subjecte passiu de l'Impost sobre Societats
Encara que no tingui ànim de lucre. Només queda exonerada de presentar el model 200 si compleix les tres condicions alhora:
- Que els seus ingressos totals de l'any no superin els 75.000 €.
- Que els ingressos corresponents a rendes no exemptes no superin els 2.000 €.
- Que totes aquelles rendes no exemptes hagin estat sotmeses a retenció.
La segona és la que tomba gairebé tothom: vendre samarretes, tenir barra a la festa anual o cobrar un patrocini són rendes no exemptes, i passar de 2.000 € entre totes és el normal. I la tercera remata, perquè els ingressos d'una barra no porten retenció de ningú.
Qui estigui acollit al règim de la Llei 49/2002 presenta el 200 declarant també les seves rendes exemptes, i tributa a un tipus reduït pel que no ho estigui.
Quan es presenta el 200
Amb els trasllats per cap de setmana ja aplicats: quan l'últim dia cau en dissabte, diumenge o festiu, el termini acaba el següent dia hàbil.
| Període | Termini | Nota |
|---|---|---|
| Exercici tancat a 31 de desembre | 1 → 27 de juliol | El 2026, perquè el 25 cau en dissabte |
| Exercici amb tancament diferent | 25 dies naturals després dels 6 mesos següents al tancament | La regla general de l'impost |
| Domiciliació del pagament | Fins al 22 de juliol | Cinc dies abans del final de termini |
| Pagaments fraccionats (model 202) | Abril, octubre i desembre | 1 → 20 d'abril i d'octubre; 1 → 21 de desembre el 2026 |
El termini no és «juliol»: són 25 dies naturals comptats des dels sis mesos posteriors al tancament de l'exercici. Coincideix amb el juliol només perquè la majoria tanca el 31 de desembre.
Els tipus, segons què siguis
- Tipus general: el 25 %. És el que s'aplica llevat que te'n correspongui un altre, i des del 2025 en correspon un altre a gairebé qualsevol empresa petita.
- Empreses de dimensió reduïda —xifra de negocis de l'any anterior per sota de 10 milions—: el tipus baixa del 25 % al 20 %, però també per esglaons: 24 % a l'exercici 2025, 23 % el 2026, 22 % el 2027, 21 % el 2028 i 20 % a partir d'aleshores. Les que no arriben al milió tenen la seva pròpia escala, que va més avall.
- Entitats de nova creació: el 15 % al primer exercici amb base imposable positiva i al següent. Compte: al primer amb benefici, no al primer any de vida.
- Entitats parcialment exemptes —associacions i clubs no acollits a la Llei 49/2002—: tributen només per les rendes no exemptes.
- Entitats acollides a la Llei 49/2002: tipus reduït del 10 % sobre les rendes que no estiguin exemptes.
- Cooperatives fiscalment protegides: tipus reduït per als resultats cooperatius, i el general per als extracooperatius. Les especialment protegides hi sumen a més una bonificació en quota.
Per això en una cooperativa cal separar des del principi els resultats cooperatius dels extracooperatius: no és un caprici comptable, és que tributen diferent.
L'escala de les que facturen menys d'un milió
Aquesta és la part que gairebé ningú no explica bé, i afecta la immensa majoria de les societats petites. Des de la reforma de la Llei 7/2024, les entitats l'import net de la xifra de negocis de l'any anterior de les quals sigui inferior a un milió d'euros no paguen el 25 %: apliquen una escala en dos trams.
I hi ha una segona volta de rosca: aquella escala entra de manera gradual, amb tipus diferents cada exercici fins a arribar als definitius.
| Exercici | Fins a 50.000 € de base | La resta de la base |
|---|---|---|
| 2025 · el 200 de juliol de 2026 | 21 % | 22 % |
| 2026 · el 200 de juliol de 2027 | 19 % | 21 % |
| Règim definitiu | 17 % | 20 % |
Escala de l'article 29.1 de la Llei de l'Impost sobre Societats, amb l'aplicació transitòria de la seva disposició transitòria quaranta-quatrena. Si l'exercici dura menys d'un any, el tram de 50.000 € es prorrateja per dies.
Traduït: una societat petita amb 60.000 € de base imposable a l'exercici 2025 no paga 15.000 € —el 25 %—, sinó 12.700 €: el 21 % dels primers 50.000 —10.500 €— i el 22 % dels 10.000 restants —2.200 €—. Són 2.300 € de diferència, i es perden si algú aplica el tipus general per costum.
Els errors que més es repeteixen al 200
Al 200 els errors cars no són de càlcul: són de creure's fora.
«Som sense ànim de lucre, no presentem»
Fals. Una associació és subjecte passiu de l'impost. Només se'n lliura si compleix les tres condicions alhora, i amb una barra o uns patrocinis és gairebé impossible.
No presentar per no haver tingut benefici
Una societat presenta el 200 encara que el resultat sigui zero o negatiu. A més, declarar les pèrdues és el que permet compensar-les en exercicis futurs.
No separar resultats en una cooperativa
Els resultats cooperatius i els extracooperatius tributen a tipus diferents i es doten diferent. Posar-los junts afecta la qualificació fiscal de la cooperativa.
Oblidar els pagaments fraccionats
El model 202 es presenta a l'abril, l'octubre i el desembre. No presentar-lo té la seva pròpia sanció, amb independència del que surti al 200.
Captura de l'ERP: la pantalla del model 200
D'on surt cada número del 200
No cal tornar a teclejar res: el model es calcula amb les factures i les despeses que ja has apuntat durant el període.
- El resultat comptable surt de la comptabilitat de l'exercici, no d'un full a part.
- En una associació, comprova les tres condicions d'exoneració amb els teus números reals.
- En una cooperativa, separa resultats cooperatius d'extracooperatius.
- Les amortitzacions de l'immobilitzat es calculen i es porten al resultat.
- I els comptes anuals surten en el format que correspongui, també el d'entitats sense fins lucratius.
I pots obrir qualsevol casella
Cada import del model es pot desplegar per veure exactament quines factures i quines despeses el componen. És el que converteix una xifra en una cosa que pots defensar si t'ho pregunten.
El 200 surt del que ja has apuntat
Pla gratuït per sempre, sense targeta.
Preguntes sobre el model 200
Aquesta fitxa és informativa i es revisa quan canvia la norma o el calendari. No substitueix la teva assessoria: per al teu cas concret, pregunta-ho a qui conegui els teus números.
Que el 200 deixi de ser una tarda
Si les factures i les despeses són a dins, el model ja està fet.
Sense permanència · VeriFactu inclòs · Suport en castellà