La sociedad civil y la pregunta que lo cambia todo
¿Tiene objeto mercantil o no? De esa respuesta depende si presentas el modelo 200 y tributas como una empresa, o si atribuyes el beneficio a los socios y cada uno lo declara en su renta. Y se decide mal muy a menudo.
Qué tiene que llevar una sociedad civil por obligación
Una sociedad civil es un contrato por el que dos o más personas ponen en común dinero, bienes o trabajo para repartir las ganancias. Desde 2016 se partió en dos a efectos fiscales.
La frontera está en el objeto mercantil
La Ley del Impuesto sobre Sociedades dice que son contribuyentes «las personas jurídicas, excluidas las sociedades civiles que no tengan objeto mercantil». Es decir: si el objeto es mercantil, paga Sociedades. Si no, atribuye rentas.
Qué se considera objeto mercantil
Una actividad de producción, intercambio o prestación de servicios en el mercado. Quedan fuera, por su propia naturaleza, las actividades profesionales, las agrícolas, las ganaderas, las forestales y las mineras. Una sociedad civil de arquitectos no tiene objeto mercantil; una que comercializa productos, sí.
Con personalidad jurídica
A diferencia de la comunidad de bienes, la sociedad civil sí tiene personalidad jurídica cuando sus pactos no se mantienen secretos entre los socios. Eso no la convierte en una sociedad mercantil, pero cambia bastantes cosas.
Y la responsabilidad sigue siendo personal
Los socios responden de las deudas sociales con su patrimonio, de forma subsidiaria —primero responde la sociedad— y no solidaria: el artículo 1698 del Código Civil lo dice expresamente. Es más suave que en una comunidad de bienes, pero sigue sin haber la separación de patrimonios de una sociedad limitada.
Los libros que hay que tener, y dónde se legalizan
Y aquí viene la consecuencia práctica de la frontera: los libros que hay que llevar no son los mismos en un caso y en otro.
| Libro o documento | Quién lo exige | Dónde va |
|---|---|---|
| Contrato de constitución | Código Civil, art. 1665 y siguientes | Escritura pública si se aportan bienes inmuebles. |
| Alta censal con el modelo 036 | Reglamento General de Actuaciones Tributarias | Aquí se declara el objeto y el régimen. |
| Libros registro de IVA | Reglamento del IVA | En los dos casos, a nombre de la sociedad. |
| Con objeto mercantil: contabilidad del Código de Comercio | Ley del Impuesto sobre Sociedades | Y cuentas anuales, como cualquier sociedad. |
| Sin objeto mercantil: libros registro del IRPF | Reglamento del IRPF | Unos únicos libros por actividad. |
Cómo se lleva hoy y cómo queda con Cairos
La sociedad civil da problemas cuando nadie se ha parado a decidir en cuál de los dos mundos está.
Foto de una sociedad civil en su actividad: asamblea, equipo, voluntariado o local
Sin Cairos
- Nadie sabe con certeza si la sociedad tiene objeto mercantil o no.
- Se presenta el 184 cuando tocaba el 200, o al revés.
- La contabilidad no da para las cuentas anuales que exige el Impuesto de Sociedades.
- Los socios no saben qué renta se les atribuye hasta que hacen la declaración.
- Y al llegar una comprobación, la calificación se decide sin haberla elegido.
Con Cairos
- El régimen se marca al configurar la empresa y de ahí sale todo lo demás.
- Si atribuye rentas, sale el 184 con el reparto por socio.
- Si tributa por Sociedades, sale el 200 y las cuentas anuales.
- El resultado del ejercicio está al día, no en marzo del año siguiente.
- Y los libros son los que corresponden a cada caso.
Los dos caminos, uno al lado del otro
Mismo tipo de sociedad, dos fiscalidades completamente distintas. Ésta es la comparación que hay que tener delante al constituirla.
| Con objeto mercantil | Sin objeto mercantil | |
|---|---|---|
| Impuesto que paga | Impuesto sobre Sociedades | Ninguno: atribuye a los socios |
| Modelo anual | 200 | 184, informativo |
| Pagos a cuenta | Modelo 202, tres veces al año | El 130 de cada socio, por su parte |
| Quién paga la renta | La sociedad, a tipo fijo | Cada socio, a tipo progresivo en su IRPF |
| Contabilidad | La del Código de Comercio, con cuentas anuales | Libros registro del IRPF |
| IVA | 303 y 390, a nombre de la sociedad | Igual: 303 y 390 |
| Ejemplos | Comercio, distribución, servicios en el mercado | Despachos profesionales, actividad agrícola, ganadera o forestal |
La distinción viene del artículo 7.1.a) de la Ley 27/2014, con efectos desde el 1 de enero de 2016. Antes de esa fecha, todas las sociedades civiles atribuían rentas.
Si no lo tienes claro, no lo decidas tú
Calificar el objeto como mercantil o no mercantil no es una casilla del 036: define qué impuesto pagas durante toda la vida de la sociedad, y rectificarlo después es caro. Es exactamente el tipo de decisión que merece una consulta a tu asesoría antes de constituir, no un año después.
Los modelos que acabas presentando
| Modelo | Cuándo | Por qué |
|---|---|---|
| 303 y 390 | Trimestral y enero | El IVA, en los dos regímenes. |
| 200 y 202 | Julio, y abril/octubre/diciembre | Sólo si tiene objeto mercantil. |
| 184 | Del 1 al 31 de enero | Sólo si atribuye rentas a los socios. |
| 111 y 190 | Trimestral y enero | Si hay personal o profesionales con retención. |
| 347 | Febrero | Operaciones con terceros por encima del umbral. |
Lo que hace el programa por ti
El programa se configura una vez con el régimen que te toca y todo lo demás sale de ahí.
Facturación
Con el NIF de la sociedad, su serie y VeriFactu incluido.
Contabilidad y cuentas anuales
Si tiene objeto mercantil, en el formato que exige el Impuesto de Sociedades.
Socios y reparto
Si atribuye rentas, con el porcentaje de cada socio y su modelo 184.
Los modelos del régimen
El 200 o el 184, según lo que se haya configurado, y los comunes a los dos.
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Preguntas de sociedades civiles
Decide el régimen antes de que lo decida una comprobación
Y con el régimen claro, los modelos y los libros salen solos: son los de uno de los dos caminos, no una mezcla.
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