Model 303: l'IVA de cada trimestre
És el model que més vegades es presenta a Espanya i el que més dubtes genera. En el fons fa una resta: el que has cobrat d'IVA menys el que has pagat. El complicat és tot el que s'hi cola pels costats.
Què és el model 303
El model 303 és l'autoliquidació de l'IVA. En cada període declares l'impost que has cobrat als teus clients —el repercutit— i el que has pagat als teus proveïdors —el suportat—, i la diferència s'ingressa o queda a compensar.
La idea de fons és que l'IVA no és teu en cap moment: el cobres per compte d'Hisenda i l'ingresses. I aquesta és la raó que sigui el model que més disgustos dona a qui no separa aquells diners: es gasta un IVA que mai no va ser seu.
Qui l'ha de presentar
Qualsevol empresari o professional que faci operacions subjectes a l'IVA. Amb excepcions que convé conèixer:
- El recàrrec d'equivalència no presenta 303 per aquella activitat: el comerciant minorista paga el recàrrec en les seves compres i amb això liquida.
- Les activitats exemptes —ensenyament reglat, assistència sanitària, algunes d'entitats sense ànim de lucre— no repercuteixen IVA, i qui només fa això no presenta.
- A Canàries és IGIC i a Ceuta i Melilla, IPSI: un altre impost i altres models.
I una que sorprèn: cal presentar-lo encara que no hagis facturat res. Si estàs donat d'alta, el trimestre sense activitat es presenta igualment, marcant aquella casella. Deixar de presentar perquè no hi va haver moviment és de les coses que acaben en requeriment.
Quan es presenta el 303
Amb els trasllats per cap de setmana ja aplicats: quan l'últim dia cau en dissabte, diumenge o festiu, el termini acaba el següent dia hàbil.
| Període | Termini | Nota |
|---|---|---|
| 1r trimestre | 1 → 20 d'abril | Domiciliació, fins al 15 |
| 2n trimestre | 1 → 20 de juliol | Domiciliació, fins al 15 |
| 3r trimestre | 1 → 20 d'octubre | Domiciliació, fins al 15 |
| 4t trimestre | 1 → 30 de gener | Compte: no venç el 20. Domiciliació, fins al 25 |
| Mensual (SII, REDEME i qui facturi més de 6.010.121,04 €) | Fins al dia 30 del mes següent | Llevat del de gener, que arriba fins a l'últim dia de febrer |
Els imports a ingressar es poden domiciliar, però el termini de domiciliació acaba cinc dies abans que el de presentació: fins al 15 a l'abril, juliol i octubre, i fins al 25 al gener. És una badada cara i molt comuna al quart trimestre.
Com es calcula
L'esquelet és senzill i cap en quatre línies:
- IVA meritat: la suma de l'IVA de totes les teves factures emeses del període, separat per tipus (21 %, 10 %, 4 %).
- IVA deduïble: el de les teves despeses i compres, sempre que siguin deduïbles i tinguis la factura completa.
- Diferència: si surt positiva, s'ingressa; si surt negativa, queda a compensar en períodes següents —o se sol·licita la devolució a l'últim trimestre de l'any—.
- Menys el que quedi a compensar de períodes anteriors.
El que complica la resta
- La prorrata. Si fas activitats exemptes i no exemptes, no et dedueixes tot l'IVA suportat, sinó un percentatge. Es calcula provisionalment amb les dades de l'any anterior i es regularitza a l'últim trimestre.
- Els béns d'inversió. Una compra important es regularitza durant quatre anys —nou si és un immoble— si la prorrata canvia.
- La inversió del subjecte passiu. En obra, ferralla o certs productes electrònics, la factura ve sense IVA i el declares tu, en dues caselles alhora: s'autorepercuteix i es dedueix.
- Les operacions intracomunitàries. Una compra a un proveïdor d'un altre país de la Unió Europea funciona igual: entra per dues caselles.
- El criteri de caixa. Si hi estàs acollit, l'IVA es merita en cobrar i no en facturar, i cal portar el compte dels cobraments.
Els errors que més es repeteixen al 303
Gairebé cap no és un error de càlcul. Són errors de què s'hi posa i què no.
Deduir-se una despesa sense factura completa
Un tiquet no dona dret a deduir IVA. Cal factura amb les teves dades fiscals i la quota separada. És el motiu número u que una comprovació acabi amb una liquidació.
No presentar el trimestre sense activitat
Si estàs d'alta, el 303 es presenta encara que no hagis facturat. Hi ha una casella per a això. No presentar costa més que el minut que es triga.
Oblidar la regularització de la prorrata
Qui té ingressos exempts i subjectes aplica un percentatge provisional tot l'any i l'ha d'ajustar al quart trimestre. Gairebé ningú no se'n recorda.
Domiciliar tard
El termini de domiciliació acaba cinc dies abans que el de presentació. Si te'n passes, cal pagar amb NRC, i si no hi arribes, ja és fora de termini.
Captura de l'ERP: la pantalla del model 303
D'on surt cada número del 303
No cal tornar a teclejar res: el model es calcula amb les factures i les despeses que ja has apuntat durant el període.
- L'IVA repercutit surt de les teves factures emeses, separat per tipus.
- El suportat, de les teves despeses, amb avís si a alguna li falta la factura.
- La prorrata es calcula i es regularitza tota sola al quart trimestre.
- La inversió del subjecte passiu i les operacions intracomunitàries van a les seves caselles.
- Cada casella s'obre per veure quines factures la componen.
- I avisa abans del termini de domiciliació, no del de presentació.
I pots obrir qualsevol casella
Cada import del model es pot desplegar per veure exactament quines factures i quines despeses el componen. És el que converteix una xifra en una cosa que pots defensar si t'ho pregunten.
El 303 surt del que ja has apuntat
Pla gratuït per sempre, sense targeta.
Preguntes sobre el model 303
Aquesta fitxa és informativa i es revisa quan canvia la norma o el calendari. No substitueix la teva assessoria: per al teu cas concret, pregunta-ho a qui conegui els teus números.
Que el 303 deixi de ser una tarda
Si les factures i les despeses són a dins, el model ja està fet.
Sense permanència · VeriFactu inclòs · Suport en castellà