Base imposable: el número del qual penja tota la resta
Si la base està malament, estan malament l'IVA, la retenció, el llibre registre i el 303. És la casella que més conseqüències té i la que menys es revisa.
L'import total de la contraprestació d'una operació abans d'aplicar-li l'IVA: el que de debò cobres per la teva feina o la teva mercaderia.
L'article 78 de la Llei de l'IVA la defineix com l'import total de la contraprestació de les operacions subjectes, vingui del destinatari o d'un tercer. Sona abstracte fins que es mira què hi entra i què no.
Què se suma a la base
- Comissions, ports i transport, assegurances i primes per prestacions anticipades que repercuteixis al client.
- Els envasos i embalatges, fins i tot els susceptibles de devolució.
- Les subvencions vinculades directament al preu de l'operació.
- Els tributs que recaiguin sobre l'operació, llevat del mateix IVA.
Què no s'hi suma
- Els descomptes i bonificacions concedits abans o al mateix temps que l'operació.
- Les indemnitzacions que no siguin contraprestació d'un lliurament o d'un servei.
- Els suplerts: el que pagues en nom i per compte del client.
Un exemple amb números
Una consultoria factura 1.200 €, aplica un descompte del 10 % i repercuteix al client 40 € de ports d'un material:
- 1.200 − 120 + 40 = 1.120 € de base imposable
- IVA al 21 %: 235,20 €
- Retenció del 15 % sobre la base: 168 €
- Total a cobrar: 1.120 + 235,20 − 168 = 1.187,20 €
Quan la base canvia després d'emesa la factura —una devolució, un descompte posterior, un impagament—, no es corregeix a mà: s'emet una factura rectificativa, en els termes de l'article 80 de la Llei de l'IVA.
L'error que més es repeteix
Calcular la retenció sobre el total amb IVA. La retenció d'IRPF s'aplica sempre sobre la base imposable: amb 1.120 € de base són 168 €, no 203,28 €. Aquell desquadrament de 35,28 € reapareix al model 111 del client i un altre cop a la teva declaració de la renda, i cal desfer-lo amb una rectificativa.
On continua això a Cairos: Calcular la base i l'IVA d'una factura.
Termes que van amb aquest
Gairebé cap concepte fiscal s'entén sol. Aquests tres són els que més vegades apareixen al costat.
Quota repercutida
L'IVA que afegeixes a la base imposable de la teva factura i que cobres al client per ingressar-lo després a Hisenda.
FacturacióSuplert
Una quantitat pagada en nom i per compte del client, en virtut de mandat exprés, que se li repercuteix sense IVA i sense formar part de la teva base imposable.
FacturacióFactura rectificativa
La factura que corregeix una altra ja expedida, en sèrie específica i amb referència expressa a la factura rectificada.
Això, resolt sense pensar-hi
Cairos porta les factures, els llibres registre i els models d'Hisenda amb les mateixes dades, així que la teoria d'aquesta pàgina es converteix en caselles ja emplenades.
Sense targeta i sense permanència.