Base impoñible: o número do que colga todo o demais
Se a base está mal, están mal o IVE, a retención, o libro rexistro e o 303. É a casa que máis consecuencias ten e a que menos se revisa.
O importe total da contraprestación dunha operación antes de aplicarlle o IVE: o que de verdade cobras polo teu traballo ou a túa mercadoría.
O artigo 78 da Lei do IVE defínea como o importe total da contraprestación das operacións suxeitas, veña do destinatario ou dun terceiro. Soa abstracto ata que se mira que entra e que non.
Que se suma á base
- Comisións, portes e transporte, seguros e primas por prestacións anticipadas que lle repercutas ao cliente.
- Os envases e embalaxes, mesmo os susceptibles de devolución.
- As subvencións vinculadas directamente ao prezo da operación.
- Os tributos que recaian sobre a operación, salvo o propio IVE.
Que non se suma
- Os descontos e bonificacións concedidos antes ou ao mesmo tempo ca a operación.
- As indemnizacións que non sexan contraprestación dunha entrega ou dun servizo.
- Os suplidos: o que pagas en nome e por conta do cliente.
Un exemplo con números
Unha consultora factura 1.200 €, aplica un desconto do 10 % e repercútelle ao cliente 40 € de portes dun material:
- 1.200 − 120 + 40 = 1.120 € de base impoñible
- IVE ao 21 %: 235,20 €
- Retención do 15 % sobre a base: 168 €
- Total a cobrar: 1.120 + 235,20 − 168 = 1.187,20 €
Cando a base cambia despois de emitida a factura —unha devolución, un desconto posterior, un impagamento—, non se corrixe a man: emítese unha factura rectificativa, nos termos do artigo 80 da Lei do IVE.
O erro que máis se repite
Calcular a retención sobre o total con IVE. A retención de IRPF aplícase sempre sobre a base impoñible: con 1.120 € de base son 168 €, non 203,28 €. Ese descadre de 35,28 € reaparece no modelo 111 do cliente e outra vez na túa declaración da renda, e hai que desfacelo cunha rectificativa.
Onde segue isto en Cairos: Calcular a base e o IVE dunha factura.
Termos que van con este
Case ningún concepto fiscal se entende só. Estes tres son os que máis veces aparecen ao lado.
Cota repercutida
O IVE que engades á base impoñible da túa factura e que lle cobras ao cliente para ingresalo despois en Facenda.
FacturaciónSuplido
Unha cantidade pagada en nome e por conta do cliente, en virtude de mandato expreso, que se lle repercute sen IVE e sen formar parte da túa base impoñible.
FacturaciónFactura rectificativa
A factura que corrixe outra xa expedida, en serie específica e con referencia expresa á factura rectificada.
Isto, resolto sen pensar niso
Cairos leva as facturas, os libros rexistro e os modelos de Facenda cos mesmos datos, de xeito que a teoría desta páxina se converte en casas xa cubertas.
Sen tarxeta e sen permanencia.