Factura rectificativa: una factura emesa no s'esborra
Ni es reescriu, ni s'anul·la, ni se substitueix per una altra amb el mateix número. Es rectifica, amb una factura nova en la seva pròpia sèrie que apunta a l'original.
La factura que corregeix una altra ja expedida, en sèrie específica i amb referència expressa a la factura rectificada.
La regula l'article 15 del Reglament de facturació. Escau en tres situacions:
- La factura original no compleix algun requisit dels articles 6 o 7 del reglament.
- Hi ha un error en la determinació de la quota repercutida.
- Es donen les circumstàncies de l'article 80 de la Llei de l'IVA que modifiquen la base imposable: devolucions, envasos retornats, descomptes posteriors, resolució de l'operació, concurs del deutor o crèdits incobrables.
La rectificativa porta sèrie específica obligatòria, identifica la factura rectificada i explica la rectificació. Es pot fer de dues maneres: per diferències —consignant només el que canvia— o consignant l'import definitiu. Cal expedir-la així que es tingui constància del motiu, i en tot cas abans que passin quatre anys des de la meritació.
Un exemple amb números
Factura F-2026/0184 de 2.000 € de base i 420 € d'IVA, amb 200 € facturats de més. La rectificativa R-2026/0007 per diferències consigna −200 € de base i −42 € de quota, i cita la factura rectificada. En el trimestre, l'IVA meritat baixa 42 €.
El cas de l'impagat
Recuperar l'IVA d'una factura que no t'han pagat també es fa amb una rectificativa, i té regles pròpies a l'article 80.Cuatro de la Llei de l'IVA: cal esperar un any des de la meritació —o sis mesos, si el teu volum d'operacions de l'any anterior no va superar els 6.010.121,04 €—, haver reclamat el cobrament de manera fefaent, i expedir la rectificativa en els sis mesos següents, comunicant-ho després a l'Agència Tributària.
L'error que més es repeteix
Emetre una «factura en negatiu» dins de la sèrie normal, o directament esborrar l'original del programa. El primer trenca la traçabilitat de la sèrie; el segon, a més, deixa un forat a la numeració que cal explicar. Amb VeriFactu, esborrar deixa de ser possible: els registres s'encadenen.
On continua això a Cairos: Què canvia amb VeriFactu en rectificar.
Termes que van amb aquest
Gairebé cap concepte fiscal s'entén sol. Aquests tres són els que més vegades apareixen al costat.
Sèrie de facturació
Un grup de factures amb la seva pròpia numeració correlativa, identificat normalment amb un prefix.
FacturacióNumeració correlativa
L'obligació de numerar les factures de manera seguida dins de cada sèrie, sense salts i sense repeticions.
FacturacióBase imposable
L'import total de la contraprestació d'una operació abans d'aplicar-li l'IVA: el que de debò cobres per la teva feina o la teva mercaderia.
Això, resolt sense pensar-hi
Cairos porta les factures, els llibres registre i els models d'Hisenda amb les mateixes dades, així que la teoria d'aquesta pàgina es converteix en caselles ja emplenades.
Sense targeta i sense permanència.