Suplert: la despesa que no és teva
Es repercuteix al client sense IVA i sense marge, i no forma part de la teva base imposable. Però només si es compleixen quatre condicions, i n'hi ha prou de fallar-ne una.
Una quantitat pagada en nom i per compte del client, en virtut de mandat exprés, que se li repercuteix sense IVA i sense formar part de la teva base imposable.
És a l'article 78.Tres.3.º de la Llei de l'IVA, que exclou de la base imposable «las sumas pagadas en nombre y por cuenta del cliente, en virtud de mandato expreso del mismo».
Els quatre requisits
- Mandat exprés del client: t'ha encarregat que paguis això per ell. Convé que consti per escrit, encara que sigui a l'encàrrec professional.
- La factura del proveïdor va a nom del client, amb el seu NIF, no al teu. Aquest és el requisit que més s'incompleix.
- Justifiques la quantia efectiva: es repercuteix el que va costar, ni un euro més.
- No et dedueixes l'IVA d'aquella despesa, perquè no és teva.
Un exemple amb números
Una gestoria avança 120 € de taxes del Registre a nom del seu client i li factura 300 € d'honoraris:
- Honoraris: 300 € · IVA 21 %: 63 €
- Suplert: 120 € sense IVA
- Total: 483 €
Si aquella taxa hagués vingut a nom de la gestoria, deixa de ser suplert: la base passa a ser 420 €, l'IVA a 88,20 € i el total a 508,20 €. Vint-i-cinc euros i vint cèntims de diferència per una dada en un imprès.
L'error que més es repeteix
Dir suplert al bitllet de tren o a l'hotel que vas comprar a nom teu per anar a veure el client. Això és una despesa teva: et dedueixes el seu IVA i el refactures amb l'IVA que correspongui al teu servei, sumant-lo a la base. Facturar-lo «sense IVA» com si fos un suplert és repercutir de menys.
On continua això a Cairos: Suplerts i provisions en una assessoria.
Termes que van amb aquest
Gairebé cap concepte fiscal s'entén sol. Aquests tres són els que més vegades apareixen al costat.
Base imposable
L'import total de la contraprestació d'una operació abans d'aplicar-li l'IVA: el que de debò cobres per la teva feina o la teva mercaderia.
FacturacióProvisió de fons
Diners que el client lliura per endavant, que meriten IVA si són a compte de la teva feina i no en meriten si són per pagar despeses en nom seu.
IVAIVA suportat
L'IVA que pagues als teus proveïdors en compres i despeses, deduïble només si el bé o el servei està afecte a la teva activitat i tens factura completa.
Això, resolt sense pensar-hi
Cairos porta les factures, els llibres registre i els models d'Hisenda amb les mateixes dades, així que la teoria d'aquesta pàgina es converteix en caselles ja emplenades.
Sense targeta i sense permanència.