Provisió de fons: depèn de per a què són aquests diners
El mateix ingrés pot portar IVA o no portar-ne segons què se'n vagi a fer. I d'això depèn que s'hagi de facturar ja o no facturar encara.
Diners que el client lliura per endavant, que meriten IVA si són a compte de la teva feina i no en meriten si són per pagar despeses en nom seu.
«Provisió de fons» no és una categoria fiscal: és una expressió de la pràctica professional que engloba dues coses molt diferents.
Cas 1: bestreta a compte de la teva feina
És un pagament anticipat. L'article 75.Dos de la Llei de l'IVA ho resol: l'impost es merita en el moment del cobrament, total o parcial, pels imports efectivament percebuts. Cal emetre factura per aquesta bestreta i declarar-la en el trimestre del cobrament, encara que la feina no hagi començat.
Cas 2: diners per pagar despeses del client
Si el client et lliura diners perquè paguis, en nom seu, taxes, aranzels o peritatges, aquest import no és contraprestació teva i no merita IVA. Quan el repercuteixis a la factura final serà un suplert, amb els quatre requisits que això exigeix.
Un exemple amb números
Un despatx rep 1.500 € de provisió per a un procediment. De l'acord es desprèn que 900 € són honoraris a compte i 600 € són taxes judicials a nom del client:
- Els 900 € cal facturar-los ja: 900 € de base i 189 € d'IVA, en el trimestre del cobrament.
- Els 600 € no meriten res mentre no es paguin; aniran com a suplert a la factura final.
Si l'acord no diu res, l'Administració tendeix a tractar l'ingrés sencer com a bestreta. És a dir: 1.500 € amb 260,33 € d'IVA a dins. Escriure-ho a l'encàrrec costa una línia.
L'error que més es repeteix
Guardar la provisió sencera sense facturar fins que s'acaba l'assumpte. Si part d'aquests diners és una bestreta d'honoraris, l'IVA ja es va meritar el dia del cobrament: endarrerir la factura no endarrereix l'impost, només deixa el trimestre curt.
On continua això a Cairos: Provisions i suplerts en un despatx.
Termes que van amb aquest
Gairebé cap concepte fiscal s'entén sol. Aquests tres són els que més vegades apareixen al costat.
Suplert
Una quantitat pagada en nom i per compte del client, en virtut de mandat exprés, que se li repercuteix sense IVA i sense formar part de la teva base imposable.
IVAMeritació
El moment en què s'entén realitzada l'operació i neix l'obligació tributària, amb independència de quan es cobri o es pagui.
FacturacióFactura proforma
Un document informatiu amb l'aspecte d'una factura que no té efectes fiscals: ni genera meritació, ni es registra, ni permet deduir.
Això, resolt sense pensar-hi
Cairos porta les factures, els llibres registre i els models d'Hisenda amb les mateixes dades, així que la teoria d'aquesta pàgina es converteix en caselles ja emplenades.
Sense targeta i sense permanència.