IVA meritat: es deu encara que no t'hagin pagat
És la part de l'impost que més disgustos dona, i no pel seu càlcul: pel seu calendari. L'IVA neix amb l'operació, no amb l'ingrés al compte.
L'IVA generat per les operacions del període, amb independència de si el client ha pagat o no.
L'article 75 de la Llei de l'IVA fixa el moment de la meritació, i no esmenta el cobrament per enlloc:
- Lliuraments de béns: quan es posen a disposició de l'adquirent.
- Prestacions de serveis: quan es presten, executen o efectuen.
- Operacions de tracte successiu —lloguers, quotes de manteniment—: en el moment en què resulti exigible cada percepció.
- Pagaments anticipats: l'apartat Dos l'avança al moment del cobrament, pels imports efectivament percebuts.
Un exemple amb números
Una factura de 5.000 € més 1.050 € d'IVA, emesa el 28 de març per una feina lliurada el 25, i cobrada el 15 de maig. Els 1.050 € van al primer trimestre i s'ingressen abans del 20 d'abril, gairebé un mes abans que arribin els diners.
Si aquella factura no es cobra mai, l'IVA no es perd: es recupera amb una rectificativa per crèdit incobrable, amb els terminis de l'article 80.Cuatro.
L'única excepció real
El règim especial del criteri de caixa endarrereix la meritació al cobrament, però és un règim al qual cal acollir-se expressament, té requisits i també endarrereix les teves deduccions. No és una opció que s'exerceixi factura a factura.
L'error que més es repeteix
Declarar només el que s'ha cobrat sense estar acollit al criteri de caixa. El desquadrament aflora tot sol: el model 390 no quadra amb la suma dels quatre trimestres, i el 347 del client declara operacions que al teu 303 no apareixen.
On continua això a Cairos: El model 303, trimestre a trimestre.
Termes que van amb aquest
Gairebé cap concepte fiscal s'entén sol. Aquests tres són els que més vegades apareixen al costat.
Meritació
El moment en què s'entén realitzada l'operació i neix l'obligació tributària, amb independència de quan es cobri o es pagui.
IVACriteri de caixa
El règim especial que endarrereix la meritació de l'IVA al moment del cobrament i la deducció del suportat al moment del pagament.
IVAPeríode de liquidació
L'interval pel qual es calcula i es presenta cada autoliquidació: trimestral amb caràcter general, mensual en supòsits taxats.
Això, resolt sense pensar-hi
Cairos porta les factures, els llibres registre i els models d'Hisenda amb les mateixes dades, així que la teoria d'aquesta pàgina es converteix en caselles ja emplenades.
Sense targeta i sense permanència.