Meritació: l'instant en què neix l'obligació
És un concepte de tres línies a la llei general tributària i la causa de la meitat dels desquadraments trimestrals d'aquest país.
El moment en què s'entén realitzada l'operació i neix l'obligació tributària, amb independència de quan es cobri o es pagui.
La llei general tributària la defineix al seu article 21 com el moment en què s'entén realitzat el fet imposable. Cada impost concreta després aquell moment.
En l'IVA
Article 75 de la Llei de l'IVA: lliuraments de béns, quan es posen a disposició; serveis, quan es presten; pagaments anticipats, en cobrar. La data de la factura no hi apareix: per això el reglament obliga a consignar la data d'operació quan és diferent de la d'expedició.
En l'IRPF i en l'Impost sobre Societats
Regeix el principi de meritació de l'article 11 de la Llei de l'Impost sobre Societats, al qual remet l'article 28 de la Llei de l'IRPF: els ingressos i les despeses s'imputen al període en què es produeixen, amb independència de la data del seu pagament o del seu cobrament.
Hi ha una sortida per a qui no porta comptabilitat mercantil: l'article 7.2 del Reglament de l'IRPF permet optar pel criteri de cobraments i pagaments. Es marca a la declaració de la renda, s'aplica a totes les activitats i vincula durant un mínim de tres anys.
Un exemple amb números
Mercaderia lliurada el 29 de juny per 8.000 € més 1.680 € d'IVA, facturada el 4 de juliol i cobrada el 30 d'agost:
- La meritació és de juny, així que l'IVA va al segon trimestre.
- La factura, emesa el 4 de juliol, és dins de termini: quan el destinatari és empresari o professional es pot expedir fins al dia 15 del mes següent.
- L'ingrés, a efectes d'IRPF, és de juny.
L'error que més es repeteix
Anotar-ho tot per data de factura. Quan el lliurament és de finals de trimestre i la factura de principis del següent, l'operació es declara un trimestre tard, i aquell desfasament reapareix al resum anual.
On continua això a Cairos: Què es presenta i quan.
Termes que van amb aquest
Gairebé cap concepte fiscal s'entén sol. Aquests tres són els que més vegades apareixen al costat.
IVA meritat
L'IVA generat per les operacions del període, amb independència de si el client ha pagat o no.
IVACriteri de caixa
El règim especial que endarrereix la meritació de l'IVA al moment del cobrament i la deducció del suportat al moment del pagament.
FacturacióAlbarà
El document que acredita el lliurament d'uns béns i la seva data; no és una factura i no té efectes fiscals per si sol.
Això, resolt sense pensar-hi
Cairos porta les factures, els llibres registre i els models d'Hisenda amb les mateixes dades, així que la teoria d'aquesta pàgina es converteix en caselles ja emplenades.
Sense targeta i sense permanència.