Devindicación: o instante en que nace a obriga
É un concepto de tres liñas na Lei Xeral Tributaria e a causa da metade dos descadres trimestrais deste país.
O momento en que se entende realizada a operación e nace a obriga tributaria, con independencia de cando se cobre ou se pague.
A Lei Xeral Tributaria defínea no seu artigo 21 como o momento en que se entende realizado o feito impoñible. Cada imposto concreta despois ese momento.
No IVE
Artigo 75 da Lei do IVE: entregas de bens, cando se poñen a disposición; servizos, cando se prestan; pagamentos anticipados, ao cobrar. A data da factura non aparece: por iso o regulamento obriga a consignar a data de operación cando é distinta da de expedición.
No IRPF e no Imposto sobre Sociedades
Rexe o principio de devindicación do artigo 11 da Lei do Imposto sobre Sociedades, ao que remite o artigo 28 da Lei do IRPF: os ingresos e os gastos impútanse ao período en que se producen, con independencia da data do seu pagamento ou do seu cobro.
Hai unha saída para quen non leva contabilidade mercantil: o artigo 7.2 do Regulamento do IRPF permite optar polo criterio de cobros e pagamentos. Márcase na declaración da renda, aplícase a todas as actividades e vincula durante un mínimo de tres anos.
Un exemplo con números
Mercadoría entregada o 29 de xuño por 8.000 € máis 1.680 € de IVE, facturada o 4 de xullo e cobrada o 30 de agosto:
- A devindicación é de xuño, así que o IVE vai ao segundo trimestre.
- A factura, emitida o 4 de xullo, está dentro de prazo: cando o destinatario é empresario ou profesional pódese expedir ata o día 15 do mes seguinte.
- O ingreso, para os efectos do IRPF, é de xuño.
O erro que máis se repite
Anotar todo por data de factura. Cando a entrega é de finais de trimestre e a factura de principios do seguinte, a operación declárase un trimestre tarde, e ese desfase reaparece no resumo anual.
Onde segue isto en Cairos: Que se presenta e cando.
Termos que van con este
Case ningún concepto fiscal se entende só. Estes tres son os que máis veces aparecen ao lado.
IVE devindicado
O IVE xerado polas operacións do período, con independencia de se o cliente pagou ou non.
IVECriterio de caixa
O réxime especial que atrasa a devindicación do IVE ao momento do cobro e a dedución do soportado ao momento do pagamento.
FacturaciónAlbará
O documento que acredita a entrega duns bens e a súa data; non é unha factura e non ten efectos fiscais por si só.
Isto, resolto sen pensar niso
Cairos leva as facturas, os libros rexistro e os modelos de Facenda cos mesmos datos, de xeito que a teoría desta páxina se converte en casas xa cubertas.
Sen tarxeta e sen permanencia.