Prorrata: el percentatge de l'IVA suportat que sí que et pots deduir
Apareix així que una part del que factures està exempta: formació, sanitat, activitats d'una associació. I es regularitza a l'últim trimestre, que és quan gairebé ningú no se'n recorda.
El percentatge de l'IVA suportat que pots deduir quan la teva activitat combina operacions amb dret a deducció i operacions exemptes.
Els articles 102 a 106 de la Llei de l'IVA la regulen. La idea és senzilla: si només una part de la teva facturació porta IVA, només una part de l'IVA que suportes és deduïble.
Com es calcula la prorrata general
Article 104: es divideix l'import de les operacions amb dret a deducció entre el total d'operacions de l'any, es multiplica per cent i el resultat s'arrodoneix a la unitat superior. Un 24,1 % és un 25 %.
Durant l'any s'aplica un percentatge provisional —normalment el definitiu de l'any anterior— i en l'última autoliquidació de l'any es calcula el definitiu i es regularitzen les deduccions dels tres trimestres anteriors (article 105).
Un exemple amb números
Una acadèmia factura en l'any 90.000 € de formació reglada, exempta per l'article 20.Uno.9.º, i 30.000 € de venda de material didàctic al 21 %:
- Prorrata: 30.000 ÷ 120.000 = 25 %
- IVA suportat de l'any: 8.000 €
- Deduïble: 2.000 €. Els altres 6.000 € són cost.
Si l'any anterior la prorrata va ser del 40 %, durant els tres primers trimestres s'hauran deduït 40 de cada 100 euros suportats. Al quart trimestre cal tornar la diferència.
Quan la prorrata general castiga massa, hi ha l'alternativa de la prorrata especial. I quan el que es compra és durador, hi entren a més les regles dels béns d'inversió.
L'error que més es repeteix
No regularitzar a l'últim trimestre. És l'oblit més car del glossari: s'aplica tot l'any un percentatge provisional i es tanca l'exercici sense ajustar-lo, amb la qual cosa la deducció de l'any queda malament i el model 390 ho delata.
On continua això a Cairos: Calcular el 303 amb prorrata.
Termes que van amb aquest
Gairebé cap concepte fiscal s'entén sol. Aquests tres són els que més vegades apareixen al costat.
Regla de prorrata especial
El mètode que permet deduir íntegrament l'IVA de les despeses afectes només a operacions amb dret a deducció, en comptes d'aplicar un percentatge únic a tot.
IVABéns d'inversió
Els béns corporals destinats a utilitzar-se durant més d'un any com a instrument de treball o mitjà d'explotació, subjectes a una regularització plurianual de l'IVA deduït.
IVAIVA suportat
L'IVA que pagues als teus proveïdors en compres i despeses, deduïble només si el bé o el servei està afecte a la teva activitat i tens factura completa.
Això, resolt sense pensar-hi
Cairos porta les factures, els llibres registre i els models d'Hisenda amb les mateixes dades, així que la teoria d'aquesta pàgina es converteix en caselles ja emplenades.
Sense targeta i sense permanència.