Béns d'inversió: la compra que continua retent comptes
Deduir l'IVA d'una furgoneta o d'una nau no tanca l'assumpte. Durant els anys següents, si la teva prorrata es mou, aquella deducció s'ajusta.
Els béns corporals destinats a utilitzar-se durant més d'un any com a instrument de treball o mitjà d'explotació, subjectes a una regularització plurianual de l'IVA deduït.
L'article 108 de la Llei de l'IVA els defineix com els béns corporals, mobles, semovents o immobles que per la seva naturalesa i funció estiguin normalment destinats a ser utilitzats per un període superior a un any com a instruments de treball o mitjans d'explotació.
I els exclou per baix: no ho són els de valor d'adquisició inferior a 3.005,06 € —l'article ho continua dient en «quinientas mil pesetas»—, ni els accessoris, recanvis i roba de treball.
La regularització
Article 107: la deducció practicada es regularitza durant els quatre anys naturals següents al d'adquisició —cinc anys de vigilància comptant el de la compra—, i durant els nou següents si es tracta de terrenys o edificacions, que són deu en total. Només cal fer-ho si la prorrata definitiva de l'any difereix en més de deu punts percentuals de la de l'any de compra.
Un exemple amb números
Una furgoneta de 30.000 € més 6.300 € d'IVA, comprada amb una prorrata del 60 %:
- Deducció inicial: 60 % de 6.300 = 3.780 €
- Al tercer any la prorrata definitiva baixa al 40 %: vint punts de diferència, així que cal regularitzar.
- Ajust: (3.780 − 2.520) ÷ 5 = 252 € a ingressar en l'última declaració d'aquell any.
Si la prorrata pugés en comptes de baixar, l'ajust aniria a favor teu. I si el bé es ven dins del període, la regularització es fa d'un sol cop pels anys que quedin.
L'error que més es repeteix
Confondre això amb l'amortització de l'IRPF. Són dos mons diferents: el bé d'inversió és una figura de l'IVA, amb el seu llindar de 3.005,06 € i la seva regularització de cinc anys —deu si és un terreny o una edificació—; l'amortització és una despesa de l'IRPF o de l'Impost sobre Societats amb les seves pròpies taules i els seus propis terminis.
On continua això a Cairos: Immobilitzat i amortitzacions.
Termes que van amb aquest
Gairebé cap concepte fiscal s'entén sol. Aquests tres són els que més vegades apareixen al costat.
Prorrata
El percentatge de l'IVA suportat que pots deduir quan la teva activitat combina operacions amb dret a deducció i operacions exemptes.
ComptabilitatAmortització
El repartiment sistemàtic del cost d'un element de l'immobilitzat entre els exercicis en què s'utilitza, com a despesa deduïble de cadascun.
ComptabilitatValor net comptable
El preu d'adquisició d'un bé menys la seva amortització acumulada i menys els deterioraments reconeguts.
Això, resolt sense pensar-hi
Cairos porta les factures, els llibres registre i els models d'Hisenda amb les mateixes dades, així que la teoria d'aquesta pàgina es converteix en caselles ja emplenades.
Sense targeta i sense permanència.