NIF intracomunitari: el teu NIF amb l'ES al davant
No es té per defecte: cal demanar-lo, Hisenda el comprova i el concedeix. I sense ell, una factura que havia d'anar sense IVA porta IVA espanyol.
El número d'identificació fiscal amb prefix ES, assignat després de l'alta al Registre d'Operadors Intracomunitaris i visible a VIES.
Tenir NIF espanyol no és tenir NIF intracomunitari. Cal sol·licitar l'alta al Registre d'Operadors Intracomunitaris amb el model 036, i l'Agència Tributària comprova que hi ha activitat real abans de concedir-lo. Un cop concedit, el NIF amb prefix ES apareix a VIES.
Per a què serveix
En un lliurament intracomunitari de béns, l'article 25 de la Llei de l'IVA declara l'operació exempta: el proveïdor no repercuteix IVA perquè l'impost l'autoliquida el client al seu país. Des del 2020, que el client tingui un NIF-IVA vàlid d'un altre Estat membre i que l'operació s'inclogui correctament al model 349 són condicions materials d'aquesta exempció, no simples requisits formals.
En serveis entre empresaris, la regla general de l'article 69.Uno.1.º situa l'operació on és la seu del destinatari. La factura va sense IVA espanyol, amb la menció d'inversió del subjecte passiu.
Un exemple amb números
5.000 € de serveis de disseny a una empresa alemanya:
- Amb NIF-IVA del client validat: factura de 5.000 €, sense IVA, amb la menció obligatòria, i l'operació al model 349.
- Sense ell: l'operació es localitza a Espanya i la factura porta 1.050 € d'IVA. Si ja es va emetre sense IVA, aquest import l'acabes pagant tu.
L'error que més es repeteix
Donar per fet que el NIF serveix tal qual perquè «és un número europeu». Sense alta al ROI, el teu NIF no és a VIES; i si no ets a VIES, els teus clients europeus tampoc no poden aplicar l'exempció pel seu costat.
On continua això a Cairos: El model 349 d'operacions intracomunitàries.
Termes que van amb aquest
Gairebé cap concepte fiscal s'entén sol. Aquests tres són els que més vegades apareixen al costat.
ROI
El Registre d'Operadors Intracomunitaris de l'Agència Tributària, en què cal estar donat d'alta per operar sense IVA amb la resta de la Unió Europea.
NormativaVIES
El sistema d'intercanvi d'informació sobre l'IVA de la Comissió Europea, on es comprova si un NIF-IVA està donat d'alta per a operacions intracomunitàries.
IVAInversió del subjecte passiu
El mecanisme pel qual el destinatari d'una operació, i no qui la realitza, és l'obligat a declarar l'IVA.
Això, resolt sense pensar-hi
Cairos porta les factures, els llibres registre i els models d'Hisenda amb les mateixes dades, així que la teoria d'aquesta pàgina es converteix en caselles ja emplenades.
Sense targeta i sense permanència.