Inversió del subjecte passiu: la factura arriba sense IVA
No és una exempció ni un oblit del proveïdor. És un trasllat de l'obligació: l'impost el declara qui rep la factura, en dues caselles alhora.
El mecanisme pel qual el destinatari d'una operació, i no qui la realitza, és l'obligat a declarar l'IVA.
És a l'article 84.Uno.2.º de la Llei de l'IVA. Els supòsits que més es veuen a la pràctica:
- Operacions realitzades per empresaris no establerts al territori d'aplicació de l'impost.
- Execucions d'obra, amb o sense aportació de materials, derivades de contractes formalitzats directament entre promotor i contractista que tinguin per objecte la urbanització de terrenys o la construcció o rehabilitació d'edificacions. I, en cadena, les de subcontractistes.
- Deixalles i ferralla, or sense elaborar, plata, platí i pal·ladi.
- Mòbils, consoles, ordinadors portàtils i tauletes, en les condicions de la lletra g).
- Lliuraments d'immobles amb renúncia a l'exempció o en execució de garantia.
La factura no porta quota i sí que porta la menció obligatòria «inversión del sujeto pasivo», que exigeix l'article 6.1.m) del Reglament de facturació.
Un exemple amb números
Una subcontracta de paleteria factura 12.000 € sense IVA al contractista d'una rehabilitació. El contractista, al seu model 303:
- Declara 2.520 € com a IVA meritat per inversió del subjecte passiu.
- I els mateixos 2.520 € com a IVA suportat deduïble.
Efecte en caixa: zero. Efecte en el model: dues caselles que cal emplenar. Si es deixen en blanc, el 303 està malament encara que el resultat a ingressar coincideixi.
L'error que més es repeteix
No declarar-ho «perquè surt a zero». Les caselles de meritat i deduïble han de reflectir l'operació, i el proveïdor la declararà pel seu costat. L'encreuament de dades fa la resta.
On continua això a Cairos: La inversió del subjecte passiu en obra.
Termes que van amb aquest
Gairebé cap concepte fiscal s'entén sol. Aquests tres són els que més vegades apareixen al costat.
Quota repercutida
L'IVA que afegeixes a la base imposable de la teva factura i que cobres al client per ingressar-lo després a Hisenda.
IVAIVA suportat
L'IVA que pagues als teus proveïdors en compres i despeses, deduïble només si el bé o el servei està afecte a la teva activitat i tens factura completa.
NormativaNIF intracomunitari
El número d'identificació fiscal amb prefix ES, assignat després de l'alta al Registre d'Operadors Intracomunitaris i visible a VIES.
Això, resolt sense pensar-hi
Cairos porta les factures, els llibres registre i els models d'Hisenda amb les mateixes dades, així que la teoria d'aquesta pàgina es converteix en caselles ja emplenades.
Sense targeta i sense permanència.