Prorrata especial: separar l'IVA per la seva destinació
En comptes d'un percentatge per a tot, tres bosses: el que va a operacions amb IVA es dedueix sencer, el que va a exemptes no es dedueix, i només el que és comú es prorrateja.
El mètode que permet deduir íntegrament l'IVA de les despeses afectes només a operacions amb dret a deducció, en comptes d'aplicar un percentatge únic a tot.
La regulen els articles 103 i 106 de la Llei de l'IVA. El suportat es classifica en tres grups:
- Quotes suportades exclusivament en operacions amb dret a deducció: es dedueixen al 100 %.
- Quotes suportades exclusivament en operacions sense dret a deducció: 0 %.
- Quotes comunes a totes dues: se'ls aplica el percentatge de prorrata general.
Quan deixa de ser voluntària
L'article 103.Dos.2.º la imposa quan l'import total de les quotes deduïbles per prorrata general excedeixi en un 10 % o més el que resultaria aplicant l'especial. Aquell llindar era del 20 % i el va rebaixar la Llei 28/2014, amb efectes des del 2015: molta gent encara maneja la xifra antiga.
L'opció s'exerceix en els termes de l'article 28 del Reglament de l'IVA i, un cop exercida, vincula durant tres anys naturals.
Un exemple amb números
L'acadèmia de l'exemple anterior, amb prorrata general del 25 % i 8.000 € d'IVA suportat repartits així:
- 3.000 € del material didàctic que revèn amb IVA → deduïbles al 100 %
- 3.000 € de despeses exclusives de l'ensenyament exempt → 0 €
- 2.000 € comuns (lloguer, llum, gestoria) → 25 % = 500 €
Total per prorrata especial: 3.500 €, davant dels 2.000 € de la general. Mil cinc-cents euros de diferència per classificar les factures.
El cas invers també existeix: si la general sortís 3.500 € i l'especial 3.000 €, la general excediria en un 16,7 % i l'especial passaria a ser obligatòria.
L'error que més es repeteix
Donar-la per voluntària sempre. Quan la deducció per prorrata general excedeix en un 10 % o més la que sortiria per l'especial, continuar amb la general no és una elecció: és una deducció improcedent que en una comprovació es corregeix amb interessos.
On continua això a Cairos: Com es porta això a la comptabilitat.
Termes que van amb aquest
Gairebé cap concepte fiscal s'entén sol. Aquests tres són els que més vegades apareixen al costat.
Prorrata
El percentatge de l'IVA suportat que pots deduir quan la teva activitat combina operacions amb dret a deducció i operacions exemptes.
IVAIVA suportat
L'IVA que pagues als teus proveïdors en compres i despeses, deduïble només si el bé o el servei està afecte a la teva activitat i tens factura completa.
IVAPeríode de liquidació
L'interval pel qual es calcula i es presenta cada autoliquidació: trimestral amb caràcter general, mensual en supòsits taxats.
Això, resolt sense pensar-hi
Cairos porta les factures, els llibres registre i els models d'Hisenda amb les mateixes dades, així que la teoria d'aquesta pàgina es converteix en caselles ja emplenades.
Sense targeta i sense permanència.