IVA suportat: pagar-lo no és el mateix que poder deduir-lo
La llei posa quatre condicions i n'hi ha prou d'incomplir-ne una perquè l'IVA d'aquella compra es quedi en un cost més.
L'IVA que pagues als teus proveïdors en compres i despeses, deduïble només si el bé o el servei està afecte a la teva activitat i tens factura completa.
Els articles 92 a 100 de la Llei de l'IVA regulen la deducció. Per deduir calen quatre coses alhora:
- Factura completa. L'article 97 exigeix el document justificatiu: una factura simplificada sense el teu NIF i sense la quota separada no serveix.
- Afectació a l'activitat (article 95). Els béns d'ús mixt tenen regles pròpies.
- Que no estigui exclòs per l'article 96: joies, aliments i begudes consumits pel subjecte passiu o el seu personal, espectacles, tabac i els béns destinats a atencions a clients.
- Anotació al llibre registre de factures rebudes.
Dos matisos que sorprenen
El primer: les despeses de viatge, hostaleria i restauració sí que donen dret a deducció, però només si la despesa és deduïble en l'IRPF o en l'Impost sobre Societats. És l'excepció de l'article 96.Uno.6.º.
El segon: en els vehicles de turisme la llei presumeix una afectació del 50 % (article 95.Tres.2.ª), llevat de prova en contra. Hi ha una llista de vehicles que es presumeixen afectes al 100 %: transport de mercaderies, transport de viatgers, autoescoles, vigilància i desplaçaments de representants o agents comercials.
Un exemple amb números
Un trimestre amb 3.150 € d'IVA suportat, dels quals 210 € corresponen a lots de Nadal per a clients. Aquests 210 € no es dedueixen: la quota deduïble baixa a 2.940 € i el resultat del 303 puja 210 €.
El dret a deduir caduca als quatre anys des del seu naixement (article 99.Tres). Una factura del 2023 apareguda avui en un calaix encara es pot deduir; una del 2020, no.
L'error que més es repeteix
Deduir l'IVA d'un tiquet. Sense NIF del destinatari i sense quota separada no hi ha dret a deducció, per molt que la despesa sigui real i estigui pagada amb la targeta del negoci. És la primera cosa que revisa una comprovació d'IVA.
On continua això a Cairos: Despeses, factures de proveïdor i IVA deduïble.
Termes que van amb aquest
Gairebé cap concepte fiscal s'entén sol. Aquests tres són els que més vegades apareixen al costat.
Quota repercutida
L'IVA que afegeixes a la base imposable de la teva factura i que cobres al client per ingressar-lo després a Hisenda.
IVAProrrata
El percentatge de l'IVA suportat que pots deduir quan la teva activitat combina operacions amb dret a deducció i operacions exemptes.
ComptabilitatLlibre registre
El registre obligatori i ordenat per dates de les factures emeses i rebudes, base de les autoliquidacions i dels resums anuals.
Això, resolt sense pensar-hi
Cairos porta les factures, els llibres registre i els models d'Hisenda amb les mateixes dades, així que la teoria d'aquesta pàgina es converteix en caselles ja emplenades.
Sense targeta i sense permanència.