Inversión do suxeito pasivo: a factura chega sen IVE
Non é unha exención nin un esquecemento do provedor. É un traslado da obriga: o imposto declárao quen recibe a factura, en dúas casas á vez.
O mecanismo polo que o destinatario dunha operación, e non quen a realiza, é o obrigado a declarar o IVE.
Está no artigo 84.Uno.2.º da Lei do IVE. Os supostos que máis se ven na práctica:
- Operacións realizadas por empresarios non establecidos no territorio de aplicación do imposto.
- Execucións de obra, con ou sen achega de materiais, derivadas de contratos formalizados directamente entre promotor e contratista que teñan por obxecto a urbanización de terreos ou a construción ou rehabilitación de edificacións. E, en cadea, as de subcontratistas.
- Refugallos e chatarra, ouro sen elaborar, prata, platino e paladio.
- Móbiles, consolas, ordenadores portátiles e tabletas, nas condicións da letra g).
- Entregas de inmobles con renuncia á exención ou en execución de garantía.
A factura non leva cota e si leva a mención obrigatoria «inversión del sujeto pasivo», que esixe o artigo 6.1.m) do Regulamento de facturación.
Un exemplo con números
Unha subcontrata de albanelaría factura 12.000 € sen IVE ao contratista dunha rehabilitación. O contratista, no seu modelo 303:
- Declara 2.520 € como IVE devindicado por inversión do suxeito pasivo.
- E os mesmos 2.520 € como IVE soportado deducible.
Efecto na caixa: cero. Efecto no modelo: dúas casas que hai que cubrir. Se se deixan en branco, o 303 está mal aínda que o resultado a ingresar coincida.
O erro que máis se repite
Non declaralo «porque sae a cero». As casas de devindicado e deducible teñen que reflectir a operación, e o provedor vaina declarar no seu lado. O cruzamento de datos fai o resto.
Onde segue isto en Cairos: A inversión do suxeito pasivo en obra.
Termos que van con este
Case ningún concepto fiscal se entende só. Estes tres son os que máis veces aparecen ao lado.
Cota repercutida
O IVE que engades á base impoñible da túa factura e que lle cobras ao cliente para ingresalo despois en Facenda.
IVEIVE soportado
O IVE que pagas aos teus provedores en compras e gastos, deducible só se o ben ou o servizo está afecto á túa actividade e tes factura completa.
NormativaNIF intracomunitario
O número de identificación fiscal con prefixo ES, asignado tras a alta no Rexistro de Operadores Intracomunitarios e visible en VIES.
Isto, resolto sen pensar niso
Cairos leva as facturas, os libros rexistro e os modelos de Facenda cos mesmos datos, de xeito que a teoría desta páxina se converte en casas xa cubertas.
Sen tarxeta e sen permanencia.