Prorrata especial: separar o IVE polo seu destino
En vez dunha porcentaxe para todo, tres bolsas: o que vai a operacións con IVE dedúcese enteiro, o que vai a exentas non se deduce, e só o común se prorratea.
O método que permite deducir integramente o IVE dos gastos afectos só a operacións con dereito a dedución, en vez de aplicar unha porcentaxe única a todo.
Regúlana os artigos 103 e 106 da Lei do IVE. O soportado clasifícase en tres grupos:
- Cotas soportadas exclusivamente en operacións con dereito a dedución: dedúcense ao 100 %.
- Cotas soportadas exclusivamente en operacións sen dereito a dedución: 0 %.
- Cotas comúns a ambas: aplícaselles a porcentaxe de prorrata xeral.
Cando deixa de ser voluntaria
O artigo 103.Dos.2.º impona cando o importe total das cotas deducibles por prorrata xeral exceda nun 10 % ou máis o que resultaría aplicando a especial. Ese limiar era do 20 % e rebaixouno a Lei 28/2014, con efectos desde 2015: moita xente aínda manexa a cifra antiga.
A opción exercítase nos termos do artigo 28 do Regulamento do IVE e, unha vez exercida, vincula durante tres anos naturais.
Un exemplo con números
A academia do exemplo anterior, con prorrata xeral do 25 % e 8.000 € de IVE soportado repartidos así:
- 3.000 € do material didáctico que revende con IVE → deducibles ao 100 %
- 3.000 € de gastos exclusivos do ensino exento → 0 €
- 2.000 € comúns (alugueiro, luz, xestoría) → 25 % = 500 €
Total por prorrata especial: 3.500 €, fronte aos 2.000 € da xeral. Mil cincocentos euros de diferenza por clasificar as facturas.
O caso inverso tamén existe: se a xeral saíse 3.500 € e a especial 3.000 €, a xeral excedería nun 16,7 % e a especial pasaría a ser obrigatoria.
O erro que máis se repite
Dala por voluntaria sempre. Cando a dedución por prorrata xeral excede nun 10 % ou máis a que sairía pola especial, seguir coa xeral non é unha elección: é unha dedución improcedente que nunha comprobación se corrixe con xuros.
Onde segue isto en Cairos: Como se leva isto na contabilidade.
Termos que van con este
Case ningún concepto fiscal se entende só. Estes tres son os que máis veces aparecen ao lado.
Prorrata
A porcentaxe do IVE soportado que podes deducir cando a túa actividade combina operacións con dereito a dedución e operacións exentas.
IVEIVE soportado
O IVE que pagas aos teus provedores en compras e gastos, deducible só se o ben ou o servizo está afecto á túa actividade e tes factura completa.
IVEPeríodo de liquidación
O intervalo polo que se calcula e presenta cada autoliquidación: trimestral con carácter xeral, mensual en supostos taxados.
Isto, resolto sen pensar niso
Cairos leva as facturas, os libros rexistro e os modelos de Facenda cos mesmos datos, de xeito que a teoría desta páxina se converte en casas xa cubertas.
Sen tarxeta e sen permanencia.